Economische substantie in wat het is, interpretatie en voorbeelden

de economische substantie het is een doctrine in de belastingwetgeving van de Verenigde Staten, volgens welke een transactie als geldig moet worden beschouwd, naast een vermindering van de belastingverplichtingen, zowel een bijkomend economisch effect op het fiscale effect heeft.

Deze doctrine wordt gebruikt door de Internal Revenue Service (IRS) om te bepalen of fiscale schuilplaatsen, de strategieën die worden gebruikt om belastingverplichtingen te verminderen, misbruik maken van belastingwetten.

Om een ​​transactie te kunnen respecteren, moet deze de economische situatie van de belastingbetaler wijzigen en zichzelf aanzienlijk positioneren, afgezien van het effect op de belasting. Bovendien moet de belastingplichtige een belangrijk doel hebben gehad om aan de transactie deel te nemen, afgezien van het effect op de belasting.

De doctrine van economische substantie is lang onderdeel geweest van de belastingwetgeving. Hoewel het alleen in 2010 werd gecodificeerd in de Internal Revenue Code, hebben de IRS en de rechtbanken de doctrine al jarenlang gebruikt om transacties te negeren die niet aan de gestelde eisen voldoen..

index

• 1 Wat is de economische substantie?
  • 1.1 Bedrijven voor belastingplanning
• 2 Interpretatie
  • 2.1 Opnemen van planstappen
• 3 voorbeelden
  • 3.1 Structuren om de aandeelhoudersbasis te verbeteren
  • 3.2 Regelbare schuldstructuur
  • 3.3 Leveraged-bases van beleggingsbeurs
  • 3.4 Transacties met schulden
• 4 Referenties

Wat is de economische substantie?

Het ontstaan ​​van de leer van de economische realiteit is een doctrine van gewoonterecht die de belastingvoordelen van een transactie verwierp, als men van mening was dat deze geen economische inhoud of een commercieel doel had..

De term economische substantie vertegenwoordigt de werkelijke activiteit en de effectieve rol die een bedrijf speelt in de bredere context van een organisatie die internationaal actief is..

Is een bedrijf in Zwitserland of een ander land bijvoorbeeld echt nodig, vanuit een economisch perspectief, in de algemene bedrijfsstructuur van een organisatie??

Bedrijven voor belastingplanning

Een aanzienlijk aantal internationale structuren voor belastingplanning zijn in de wereld gevestigd, zoals financiële bedrijven, houdstermaatschappijen en commerciële bedrijven..

Dit wordt gedaan om te profiteren van de belastingwetten van andere buitenlandse rechtsgebieden. Het wordt ook gedaan om te profiteren van de gunstige voorwaarden van dubbelbelastingverdragen die tussen twee landen zijn ondertekend.

Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn wanneer land A geen dubbelbelastingverdrag met land B heeft gesloten. Daarom is een aanvullend bedrijf ingediend in land C, waarmee zowel land A als land B ondertekende gunstige dubbelbelastingverdragen.

Het enige doel van de rechtspersoon die in land C is opgenomen, is te profiteren van de gunstige voorwaarden die van toepassing zijn op verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. Vanwege een gebrek aan economische behoefte ontbreekt dit type tussenliggende structuur echter vaak aan een echte economische activiteit.

Daarom worden buitenlandse entiteiten vaak opgericht om financiële en / of fiscale redenen, maar niet zozeer omdat ze echt "economisch" noodzakelijk zijn in de wereldwijde bedrijfsactiviteiten van het bedrijf..

interpretatie

De leer van de economische realiteit is een wettelijke doctrine van het recht die de belastingvoordelen van een transactie niet toestaat als het een economische substantie of een commercieel doel mist.

Deze doctrine is in 2010 gecodificeerd in sectie 7701 (o), die bepaalt dat een transactie alleen economische substantie heeft als:

- De transactie verandert de economische positie van de belastingbetaler aanzienlijk, afgezien van de belastingeffecten.

- De belastingbetaler heeft een belangrijk doel om de transactie uit te voeren, afgezien van die belastingeffecten.

De Internal Revenue Service stelt vast dat, om te bepalen of de economische substantie-doctrine van toepassing is of niet van toepassing is op een transactie, deze alle relevante feitelijke elementen van een normale fiscale behandeling voor elke investering, plan of overeenkomst moet bevatten..

Opname van stappen van het plan

De transactie moet ook alle stappen omvatten die worden uitgevoerd als onderdeel van een plan. De feiten en omstandigheden bepalen of de stappen van het plan al dan niet zullen helpen om de transactie te definiëren.

Wanneer een plan een belastingvoordeel opleverde en stappen met een gemeenschappelijk doel met elkaar verbindt, zal de IRS het als een transactie definiëren als alle stappen als een geheel worden opgenomen.

Elke stap zal worden overwogen bij het analyseren of de globale transactie economische substantie mist. Als een reeks stappen een enkele stap bevat die wordt gemotiveerd door de belasting en niet noodzakelijk is om een ​​niet-fiscaal doel te bereiken, zal de IRS de transactie bestraffen.

Deze regels zijn van toepassing op transacties die zijn gedaan na 30 maart 2010. Dit is de datum waarop sectie 7701 (o) is vastgesteld..

Voorbeelden

Structuren om de aandelenbasis te verbeteren

Het is in essentie een reeks transacties die worden uitgevoerd met het oog op het vergroten van het aandeel van het aandelenkapitaal. Dit is om eventuele meerwaarden uit de verkoop van aandelen te verminderen.

Regelbare tariefschuldstructuur

Het zijn transacties waarbij verlies gepaard gaat met het wisselen van valuta. Ze dienen ter compensatie van de winst voor de verkoop van een bedrijf dat geen relatie heeft met die uitwisseling.

Hefboombasis van beleggingsbeurs

Het betreft een zeer complexe reeks van verbonden transacties. Het impliceert de verkoop door een dochteronderneming van praktisch al haar activa, met een aanzienlijke winst. Daarna gaat het verder met een reeks aan- en verkopen van digitale opties in vreemde valuta.

Dan voldoet de dochteronderneming aan deze opties aan een maatschappij waarvan zij volledig eigenaar is. Tegelijkertijd koopt dit bedrijf aandelen in bedrijven die niet op de aandelenmarkt zijn.

Vervolgens, wanneer dit bedrijf de aandelen van de dochteronderneming liquideert om een ​​eigen aandelenbasis te hebben, zal het een verlies genereren wanneer het de aandelen verkoopt. Dit compenseert de winst verkregen uit de vorige verkoop van de activa van de dochteronderneming.

Transacties met schulden

Het zijn schuldtransacties die minder kosten. In dit geval levert een failliete detailhandelaar de oninbare vorderingen op die verband houden met zijn faillissement.

Ze worden geleverd aan een naamloze vennootschap (SRL), wiens specifieke functie het verzamelen van debiteuren is. Ontvang in ruil daarvoor een meerderheidsbelang in deze maatschappij.

Vervolgens verandert de winkelier zijn belangen in de SRL voor geld. Levering aan de SRL een deel van die vorderingen op meerderheidsaandelen in andere onlangs gecreëerde SRL.

Vervolgens verkopen de beleggers hun aandelen van deze SRL's via een extra laag van SRL-bedrijven, die fungeren als houdstermaatschappijen.

De set verwante SRL vraagt ​​een overdracht van debiteuren, afhankelijk van hun nominale waarde. Annuleer die debiteuren als dubieuze debiteuren en genereer verliezen voor beleggers.

Ten slotte kondigt het oorspronkelijke hogere niveau SRL verliezen aan bij de daaropvolgende verkoop van de aandelen aan de laatste SRL-holdings.

referenties

1. Wikipedia, de gratis encyclopedie (2018). Economische substantie. Genomen uit: en.wikipedia.org.
2. Economic-Substance (2018). Wat is economische substantie? Genomen uit: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Notice definieert termen voor economische substantie-doctrine. Journal of Accountancy. Genomen van: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Wat is de Doctrine Economische Stoffen? Klasing Associates. Afkomstig van: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Gecodificeerde Economische Stoffen Doctrine. Columbia Journal of Tax Law. Genomen uit: taxlawjournal.columbia.edu.