Delen:
Verschaffing van portfolio-kenmerken, methoden en voorbeelden
de portefeuillebepaling het is een schatting van de potentiële verliezen van een bedrijf als gevolg van het risico dat wordt verondersteld door het krediet dat aan klanten wordt gegeven bij de verkoop van producten. Bedrijven hebben vaak een percentage klanten die hun schulden niet zullen betalen en gebruiken deze informatie vervolgens om hierop te anticiperen en zichzelf te beschermen tegen de gevolgen van die verloren fondsen..
De portefeuillevoorziening is dan een last die door het bedrijf wordt gemaakt wanneer een klant zijn factuur niet betaalt. De kosten worden in de boekhouding van de onderneming in de rekening "kosten van dubieuze schulden" gedebiteerd en worden gecrediteerd in de rekening "portefeuillebepaling".
De voorziening van de portefeuille wordt behandeld als een last in de jaarrekening van de onderneming, omdat verliezen worden verwacht van dubieuze vorderingen en andere achterstallige leningen die waarschijnlijk in gebreke blijven of een zeer grote kans hebben om in gebreke te blijven..
index
- 1 Kenmerken
- 1.1 Beperk opgeblazen waarden in rekeningen en indicatoren
- 1.2 Gebruik in de financiële overzichten
- 2 Methoden van portefeuillevoorziening
- 2.1 Individuele methode
- 2.2 Algemene methode
- 3 voorbeelden
- 3.1 Eerste voorbeeld
- 3.2 Tweede voorbeeld
- 4 Referenties
features
Bij de administratieve verwerking van de portefeuillevoorziening hoeft een bedrijf niet specifiek te weten welke klant niet betaalt. U hoeft ook niet het exacte bedrag te weten; u kunt een geschat bedrag gebruiken dat oninbaar is.
Als het bedrijf bijvoorbeeld berekent dat debiteuren met meer dan 90 dagen op de vervaldag een herstelpercentage van 40% hebben, kan het een voorziening van de portefeuille maken op basis van 40% van het saldo van deze rekeningen.
Een bedrijf kan statistische modellen gebruiken als een kans op wanbetaling om de verwachte verliezen als gevolg van achterstallige schulden te bepalen. Statistische berekeningen kunnen historische bedrijfsgegevens gebruiken, evenals de industrie in het algemeen.
Ditzelfde proces wordt door banken gebruikt om de dubieuze debiteuren te rapporteren van kredietnemers die hun leningbetalingen niet nakomen.
Beperk opgeblazen waarden in accounts en indicatoren
Bijna alle bedrijven maken onderlinge krediettransacties. Dit betekent dat een bedrijf geen contant geld hoeft te betalen bij het kopen van goederen van een ander bedrijf.
Aangezien de debiteuren per definitie naar verwachting van kracht worden in minder dan een jaar of binnen een operationele cyclus, worden ze als vlottende activa opgenomen in de balans van de onderneming..
De debiteuren kunnen echter worden opgeblazen als er een deel van is dat oninbaar is. Als gevolg hiervan kunnen ook het werkkapitaal en het eigen vermogen van de onderneming worden volumineus.
Om uzelf te beschermen tegen dergelijke uitputtingen in deze rekeningen en indicatoren, kan een bedrijf berekenen hoeveel van zijn debiteuren het waarschijnlijk niet kan worden verzameld.
Portefeuillevoorziening is de boekhoudtechniek die bedrijven in staat stelt om een schatting van deze verliezen in hun financiële overzichten in aanmerking te nemen om het ophopen van potentiële inkomsten te beperken..
Gebruik in de financiële overzichten
Verhogingen van de voorziening voor rekening van de balansportefeuille worden eveneens op de onkostenrekening voor oninbare schulden in de winst-en-verliesrekening geboekt..
In de balans van de onderneming wordt de portefeuillebepaling afgetrokken van de activa en activa van de eigenaar. Door deze records te maken, worden de gelijke bedragen tussen de activa en de som van het kapitaal en de verplichtingen gehandhaafd.
De portefeuillevoorziening dient om de impact op de financiële overzichten van de onderneming te verzachten vanwege de oninbare facturen.
Portfolio bepaling methoden
De twee geaccepteerde methoden voor het verstrekken van portefeuilles, om de overeenkomstige aftrek te bepalen bij het bepalen van de belastinggrondslag voor inkomstenbelastingen, zijn de individuele methode en de algemene methode..
De toepassing van deze methoden in het bijzonder is gebaseerd op de Colombiaanse belastingwetgeving. Elk land heeft de bijbehorende wetgeving voor zijn eigen beheer van de methoden.
Individuele methode
Op basis van deze methode wordt de voorziening van de portefeuille bepaald door een aftrek van 33% toe te passen als voorziening op de handelsvorderingen die langer dan één jaar verschuldigd zijn..
De voorziening wordt alleen afzonderlijk toegepast op rekeningen met een looptijd van meer dan één jaar. Aan de andere kant is het toegestaan om percentages lager dan 33% te hanteren.
Algemene methode
In deze methode worden de voorzieningen voor de portefeuille berekend voor de rekeningen in het algemeen, op basis van de tijd die is verstreken, met de volgende percentages:
- Voor handelsvorderingen met een looptijd tussen drie maanden en zes maanden: 5%.
- Vorderingen die langer dan zes maanden en minder dan een jaar zijn verlopen: 10%.
- Voor handelsvorderingen met een looptijd van meer dan één jaar: 15%.
Voorbeelden
Eerste voorbeeld
Vanaf 30 juni heeft het bedrijf A een saldo in debiteuren van $ 100.000. Naar verwachting zal ongeveer $ 2.000 niet worden omgezet in contanten. Als gevolg hiervan wordt een saldo van $ 2000 opgenomen in het krediet op de rekening voor de voorzieningen van de portefeuille.
De boeking om het saldo in de rekening voor de portefeuille te corrigeren, houdt ook in dat deze wordt geboekt in de rekening "kosten van oninbare rekeningen" van de resultatenrekening..
Omdat juni de eerste maand was in de A-activiteiten van het bedrijf, begon het rekeningoverzicht voor de portefeuille deze maand zonder saldo.
Vanaf 30 juni, wanneer de eerste balans en winst-en-verliesrekening zijn uitgegeven, heeft uw portefeuillebepaling een geaccrediteerd saldo van $ 2000.
Omdat de portefeuillevoorziening een creditsaldo van $ 2000 rapporteert, en de debiteurenverslagen een debetsaldo van $ 100.000 rapporteren, rapporteert de balans een netto bedrag van $ 98.000.
Het "oncollecteerbare kosten" -account van het bedrijf meldt verlies van $ 2000 in zijn verklaring van juni. De kosten worden gerapporteerd ondanks het feit dat geen van de debiteuren in juni is verlopen, aangezien de voorwaarden na 30 dagen zijn.
Tweede voorbeeld
Een bedrijf heeft $ 30.000 aan debiteuren te ontvangen vanaf 30 september. Schat dat 10% van hun debiteuren niet zal worden belast en gaat over tot registratie van een creditering.
10% x $ 40.000 = $ 4000 aan portefeuillebepaling.
Om dit saldo aan te passen, wordt een incasso uitgevoerd ten koste van oninbare schulden voor $ 4000. Hoewel de debiteuren in september niet vervallen, moet het bedrijf kredietverliezen van $ 4.000 rapporteren als dubieuze debiteuren in de resultatenrekening van de maand..
Als de debiteuren $ 40.000 zijn en de portefeuillevoorziening $ 4000, zal het netto bedrag op de balans $ 36.000 zijn.
referenties
- Investopedia (2018). Voorziening voor kredietverliezen - PCL. Overgenomen uit: investopedia.com.
- Investopedia (2018). Tegemoetkoming voor kredietverliezen. Overgenomen uit: investopedia.com.
- Gerald Hanks Rekening te ontvangen reserve vs. Schuldvoorziening. Kleine bedrijven - Chron. Genomen uit: smallbusiness.chron.com.
- William Osorio Suarez (2017). Individuele en algemene portefeuillebepaling. Gerencie.com. Genomen van: gerencie.com.
- Gerencie.com (2017). Portefeuillevoorziening. Genomen van: gerencie.com.