Administratieve controleachtergrond, kenmerken, doelstellingen, voorbeeld

de administratieve audit het wordt gedefinieerd als het proces van evaluatie van de efficiëntie en effectiviteit van administratieve procedures. Het omvat de evaluatie van het beleid, de strategieën en functies van de verschillende administratieve afdelingen, de controle van het administratieve systeem in het algemeen, enz..

Het is een systematisch en onafhankelijk onderzoek van de boeken, accounts, juridische documenten, documenten en vouchers van een organisatie. Dit bepaalt in hoeverre de financiële overzichten en niet-financiële toelichtingen een getrouw beeld geven van de administratie. Het probeert ook ervoor te zorgen dat accountboeken correct worden bijgehouden, zoals wettelijk vereist.

De auditor observeert en erkent de aan hem voorgelegde voorstellen voor onderzoek, verkrijgt bewijsmateriaal, evalueert deze en maakt een advies op basis van zijn gezonde verstand, dat wordt meegedeeld via een auditverslag.

De administratieve audits bieden een garantie van derden dat de administratie vrij is van materiële fouten. De term wordt frequenter toegepast op audits van financiële informatie met betrekking tot een rechtspersoon.

index

• 1 Auditresultaat
• 2 Achtergrond
  • 2.1 19e en 20e eeuw
• 3 kenmerken
  • 3.1 Training
  • 3.2 Onafhankelijkheid
  • 3.3 Due professionele zorg
  • 3.4 Planning, toezicht en toereikendheid
  • 3.5 Verslag
• 4 Wat is een administratieve audit voor??
  • 4.1 Het is niet onfeilbaar
• 5 doelstellingen
  • 5.1 Hoofddoelstellingen
• 6 Voorbeeld
  • 6.1 - Baras
  • 6.2 -Case Enron-Arthur Andersen
• 7 Referenties

Resultaat van de audit

Als resultaat van een audit kunnen geïnteresseerde partijen de effectiviteit van het proces voor risicobeheer, controle en beheer effectief evalueren en verbeteren in de administratie.

Traditioneel werden audits vooral geassocieerd met het verkrijgen van informatie over financiële systemen en financiële gegevens van een bedrijf of bedrijf.

Er worden administratieve audits uitgevoerd om de geldigheid en betrouwbaarheid van de informatie te bepalen. Ook om een ​​beoordeling te geven van de interne controle van een administratief systeem.

Als gevolg hiervan kan een derde partij een mening geven over de organisatie. Het uitgebrachte advies hangt af van het bewijsmateriaal dat is verkregen met de controle.

Vanwege bestaande beperkingen biedt een controle alleen een redelijke zekerheid dat de verklaringen geen materiële fouten bevatten. Daarom worden er vaak statistische steekproeven gebruikt.

achtergrond

Boekhoudhistorici hebben bijbelse verwijzingen naar gemeenschappelijke controlepraktijken opgemerkt. Onder deze praktijken vallen de dubbele bewaring van bezittingen en de scheiding van taken.

Bijvoorbeeld, in het Boek van Exodus (38:21) wordt de eerste auditor getoond. Het gebeurde toen Mozes Itamar huurde om een ​​audit uit te voeren van de bijdragen voor de bouw van de Tabernakel die gebruikt zou worden tijdens zijn reis, die 40 jaar duurde.

Aan de andere kant zijn er aanwijzingen dat het boekhoudsysteem van de overheid in China, tijdens de Zhao-dynastie (1122-256 v. Chr.), Audits van de officiële afdelingen omvatte.

In de vijfde en vierde eeuw voor Christus bedachten zowel de Romeinen als de Grieken controlesystemen om de nauwkeurigheid van hun rapporten te verzekeren. De oude Egyptenaren en Babyloniërs stelden controlesystemen in waarbij alles wat de winkels betrad en werd verlaten twee keer werd gecontroleerd.

In de Engelssprekende landen hebben de archieven van de Schatkist van Engeland en Schotland (1130) de eerste schriftelijke referenties van audits verstrekt.

In 1789 richtte de regering van de Verenigde Staten de afdeling Schatkist op. Dit omvatte een controller en een auditor, met Oliver Wolcott II als zijn eerste auditor.

19e en 20e eeuw

Van 1841 tot 1850, de autoriteiten van de groeiende spoorwegen in dienst accountants als onafhankelijke accountants van de administratie.

Het was pas in de late negentiende eeuw, met de innovatie van bedrijven (waarvan de managers niet per se de eigenaars van het bedrijf waren) en de groei van de spoorwegen, dat auditing een noodzakelijk onderdeel werd van het moderne bedrijfsleven.

Het auditberoep werd ontwikkeld om aan deze groeiende behoefte te voldoen en in 1892 publiceerde Lawrence R. Dicksee een praktisch handboek voor auditors, het eerste tekstboek over audit.

De Academy of Motion Picture Arts koos Price Waterhouse om toezicht te houden op de stemmen voor de Oscar Awards in 1933. Dit gebeurde in reactie op de wijdverspreide overtuiging dat de prijzen waren vervalst.

In 1938 registreerde een bedrijf fictieve vorderingen en voorraden die niet in haar winkels bestonden. Dit genereerde een controlestandaard die fysieke waarneming van voorraad en directe bevestiging van debiteuren vereiste.

In 1941 vereist de Securities and Exchange Commission dat de controleverklaring aangeeft dat het onderzoek is uitgevoerd in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudnormen.

features

Administratieve audits hebben meerdere kenmerken of normen waaraan zij zich moeten houden. Normaal gesproken worden deze kenmerken beschreven in termen van acties die de auditor moet ondernemen tijdens het uitvoeren van de audit.

Door deze basisnormen te volgen, kunnen auditors ervoor zorgen dat de audits die ze uitvoeren betrouwbaar zijn en voldoen aan de behoeften van de klant.

opleiding

Een basiskenmerk voor een administratieve audit is dat de auditor in staat moet zijn om de audit correct uit te voeren.

Alle audits moeten worden uitgevoerd door mensen met de juiste technische opleiding. Dit omvat formeel onderwijs, praktijkervaring en voortdurende professionele training.

Moet bekend zijn met boekhoudprincipes, evenals met bedrijfsbeheer en administratie.

In de meeste gevallen bieden een bedrijfskundige of boekhoudkundige opleiding, samen met certificering door organisaties zoals het Institute of Certified Public Accountants, een goede controle van de capaciteiten van de auditor..

onafhankelijkheid

Auditors moeten zelfstandig administratieve controles uitvoeren. Dit betekent dat ze tijdens het hele proces objectief moeten blijven.

Ze moeten onafhankelijk zijn in hun mentale houding. Dit kenmerk vereist dat de accountant een neutrale houding aanneemt ten opzichte van zijn klanten. Bovendien impliceert dit dat het grote publiek de accountants als onafhankelijk ervaart.

Dat wil zeggen, het vereist onafhankelijkheid in feite en uiterlijk. Daarom wordt elke auditor met een aanzienlijk financieel belang in de activiteiten van de cliënt niet als onafhankelijk beschouwd, zelfs als de auditor onpartijdig is..

Als de auditor niet objectief blijft, kunnen de resultaten van de controle beïnvloed worden door hun voorkeuren of overtuigingen. Daarom zullen ze niet weergeven wat er echt gebeurt of wat het beste is voor het bedrijf.

Door professionele zorg

De auditor gebruikt al zijn zakelijke en boekhoudkundige kennis om de nodige informatie te verzamelen. Het bepaalt wat er binnen het bedrijf gebeurt om managers een logische en onpartijdige mening te geven.

Het zorgt er tevens voor dat vertrouwelijke informatie niet wordt vrijgegeven aan onbevoegde partijen. Dit kenmerk beschrijft de fiduciaire plicht van de accountant jegens het bedrijf dat van zijn diensten gebruik maakt.

Planning, toezicht en toereikendheid

Planning is de eerste fase van alle administratieve audits. Het is een belangrijk kenmerk van audits, omdat een mislukking in de planning de auditor minder efficiënt maakt.

Naarmate de auditor en zijn assistenten hun controleplan doorlopen, moeten zij voldoende informatie verzamelen om de controledoelstellingen te bereiken en de uitgebrachte adviezen ondersteunen..

verslag

Als een audit goed wordt uitgevoerd, zal de auditor in zijn verslag uitleggen of de ontvangen informatie voldoet aan de huidige standaarden voor jaarrekeningen.

Het zal ook elke omstandigheid beschrijven die ertoe heeft geleid dat het bedrijf van deze standaarden is afgeweken, indien er sprake is van enige afwijking.

De auditor communiceert of de ontvangen informatie juist is en geeft een formeel oordeel over de resultaten van de controle. Anders toont het waarom hij niet tot een conclusie kon komen.

Waar dient een administratieve audit voor??

Het doel van een administratieve controle is dat een onafhankelijke derde partij de financiële overzichten van een entiteit onderzoekt.

De administratieve controle biedt een objectieve evaluatie van derden over administratieve transacties, financiële rapporten, beleid en procedures en administratieve functies met betrekking tot de financiële behandeling van het bedrijf..

Dit onderzoek genereert een auditoordeel over de vraag of deze informatie eerlijk is gepresenteerd en in overeenstemming met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving.

Deze mening verhoogt de geloofwaardigheid van de financiële overzichten voor haar gebruikers, zoals kredietverstrekkers, crediteuren en investeerders..

Administratieve audits verhogen de betrouwbaarheid van financiële informatie. Als gevolg hiervan verbeteren ze de efficiëntie van kapitaalmarkten.

Volgens dit advies hebben gebruikers van financiële overzichten meer kans om krediet en financiering aan een bedrijf te verstrekken. Dit kan mogelijk resulteren in een verlaging van de kapitaalkosten voor de entiteit.

Hoewel het niet bedoeld is om de afwezigheid of aanwezigheid van fraude te onderzoeken of te verifiëren, probeert het wel beleid en procedures te isoleren die een organisatie blootstellen aan mogelijke frauduleuze activiteiten..

Het is niet onfeilbaar

De accountants van een bedrijf zijn de hoofdverantwoordelijke voor het opstellen van de jaarrekening. Het doel van de accountant daarentegen is om een ​​oordeel te geven over de administratieve beweringen die in de jaarrekening staan.

De auditor komt tot een objectief oordeel door systematisch bewijs van naleving van professionele auditstandaarden te verkrijgen en te evalueren.

Geen enkele controletechniek kan echter onfeilbaar zijn en er kunnen fouten zijn, zelfs wanneer auditors de juiste technieken toepassen. De mening van de accountant is immers gebaseerd op datamonsters.

Een managementteam dat deelneemt aan georganiseerde fraude, het verbergen en vervalsen van documenten, kan de auditors en andere gebruikers misleiden, onopgemerkt blijven.

Het beste dat een auditor kan bieden, zelfs in de meest gunstige omstandigheden, vormt een redelijke garantie voor de juistheid van de financiële verslagen.

Over het algemeen worden alle beursgenoteerde ondernemingen elk jaar onderworpen aan een administratieve audit. Andere organisaties kunnen een audit vereisen of aanvragen, afhankelijk van hun structuur en eigendom.

doelstellingen

Het doel van de administratieve controle is dat de accountant zich uitspreekt over de waarheid en onpartijdigheid van de financiële overzichten.

Het moet een oordeel vormen over de vraag of de informatie in het financieel verslag samen de financiële situatie van de organisatie op een specifieke datum weergeeft, bijvoorbeeld:

- Zijn de details van wat eigendom is en wat de organisatie verschuldigd is in de balans opgenomen??

- Zijn de winsten of verliezen correct geëvalueerd??

Bij het onderzoeken van financiële rapporten moeten accountants de controlestandaarden van een overheidsinstelling volgen. Zodra de auditoren hun werk hebben voltooid, schrijven ze een auditrapport. Op deze manier leggen ze uit wat ze hebben gedaan en geven ze een mening uit hun werk.

In de Verenigde Staten bijvoorbeeld vereisen controlestandaarden van de auditor dat hij aangeeft of financiële rapporten worden gepresenteerd in overeenstemming met algemeen aanvaarde boekhoudbeginselen..

Hoofddoelen

- Begrijp het bestaande systeem en evalueer de sterke en zwakke punten van afdelingen en administratieve eenheden. Er kunnen dus methoden worden voorgesteld om de zwakke punten te verbeteren en te overwinnen.

- Identificeer de knelpunten in de bestaande administratieve mechanismen, erkennend de kansen om hervormingen in de processen, administratieve hervormingen, enz. Te maken..

- Evalueer het optimale gebruik van financiële middelen en andere middelen.

- Methoden voorstellen voor de continue verbetering van de kwaliteit, rekening houdend met de criteria en verslagen van de Nationale Raad voor Evaluatie en Accreditatie en andere organen.

voorbeeld

-Barings zaak

Onnauwkeurige financiële informatie kan het resultaat zijn van opzettelijke onjuiste voorstelling van zaken, of het gevolg zijn van ongewenste fouten.

Een van de meest beruchte recente voorbeelden van een mislukking van de financiële verslaggeving vond plaats in 1995 op het kantoor van Barings in Singapore, een 233 jaar oude Britse bank.

De fraude was te wijten aan het ontbreken van voldoende interne controles bij Barings gedurende een periode van vijf jaar. In deze periode werd Nicholas Leeson, een administratieve medewerker die verantwoordelijk is voor de boekhouding en afwikkeling van transacties, gepromoveerd tot manager bij het kantoor van Barings in Singapore..

Met zijn promotie genoot Leeson van een ongebruikelijke mate van onafhankelijkheid. Hij verkeerde in de uitzonderlijke positie om zowel manager te zijn als verantwoordelijk voor het uitvoeren van alle operaties. Hierdoor kon hij deelnemen aan niet-geautoriseerde operaties, die niet werden gedetecteerd.

instorten

Hoewel Leeson enorme sommen geld aan de bank verloor, zorgde zijn dubbele verantwoordelijkheid ervoor dat hij zijn verliezen kon verbergen en kon blijven werken.

Toen de ineenstorting van de Japanse aandelenmarkt leidde tot een verlies van $ 1 miljard voor Barings, werden de aandelen van Leeson uiteindelijk ontdekt.

Baring herstelde echter nooit van het verlies en werd in 1995 overgenomen door de Nederlandse verzekeringsmaatschappij ING Groep NV Vervolgens werd het opnieuw verkocht in 2004.

Interessant is dat in dit geval de administratieve auditors het management waarschuwden voor het risico in het kantoor in Singapore maanden voor de val. De waarschuwingen werden echter genegeerd door hogere leidinggevenden en het auditrapport werd genegeerd.

-Enron-Arthur Andersen zaak

Energiehandelsvennootschap Enron Corp., die verliezen had verborgen in off-bookbedrijven en betrokken was bij belemmerende prijsstellingsregelingen, heeft in december 2002 faillissement aangevraagd.

Kort nadat Enron het onderwerp was van een onderzoek door de Securities and Exchange Commission, werd het auditkantoor, Arthur Andersen, ook genoemd in een onderzoek van deze Commissie. Arthur Andersen sloot eindelijk zijn activiteiten in 2002 af.

Ongeveer in dezelfde periode maakte het telecommunicatiebedrijf WorldCom Inc. gebruik van misleidende boekhoudtechnieken om de kosten te verbergen en de winst te overdrijven met $ 11 miljard.

referenties

1. Wanda Thibodeaux (2018). Kenmerken van een audit. Kleine bedrijven - Chron.com. Genomen uit: smallbusiness.chron.com.
2. NAAC (2018). Academische en administratieve audit. Genomen uit: naac.gov.in.
3. Ed Mendlowitz (2012). Boekhoudgeschiedenis. Het partnernetwerk. Genomen uit: partners-network.com.
4. Wikipedia, de gratis encyclopedie (2018). Audit. Genomen uit: en.wikipedia.org.
5. Moses L. Pava (2018). Auditing. Encyclopaedia Britannica. Genomen uit: britannica.com.
6. Steven Bragg (2018). Het doel van een audit. Boekhoudhulpmiddelen. Genomen uit: accountingtools.com.
7. Pwc (2018). Wat is een audit? Genomen uit: pwc.com.