Onschatbare kenmerken, schattingen, provisies en voorbeelden van onzekere rekeningen

de oninbare accounts het betreft handelsdebiteuren die overeenkomen met verkopen op krediet, leningen of andere schulden die nagenoeg niet door de debiteur van de onderneming kunnen worden betaald. Helaas betalen niet alle klanten die op krediet overgaan, bedrijven het geld dat ze verschuldigd zijn.

Een rekening kan om vele redenen onherstelbaar worden, zoals het faillissement van de schuldenaar, het onvermogen om de schuldenaar te vinden, een fraude door de schuldenaar of het ontbreken van adequate documentatie om te bewijzen dat er een schuld is.

Wanneer wordt vastgesteld dat een vordering oninbaar is, kan hiervan geen toekomstig economisch voordeel worden verwacht. U kwalificeert niet langer als een actief en daarom moet u zich uitschrijven voor accounts.

Oninbare vorderingen zijn een verlies van activa en een daling van de inkomsten, die wordt geboekt als een last, de onkosten van oninbare rekeningen.

index

• 1 Verkoop op krediet
• 2 kenmerken
  • 2.1 Directe annuleringsmethode
  • 2.2 Bepalingsmethode
• 3 Schatting van oninbare rekeningen
  • 3.1 Methode van het percentage verkopen op krediet
  • 3.2 Vervalmethode
• 4 Oninbare rekeningen op de balans
  • 4.1 Annulering van een oninbaar account
• 5 Voorziening
• 6 voorbeelden
  • 6.1 Voorziening voor kredietverkopen
  • 6.2 Vervalmethode
• 7 Referenties

Verkopen op krediet

Er wordt aangenomen dat een bepaald bedrag van oninbare rekeningen deel uitmaakt van een normale commerciële operatie.

Dit mag bedrijven er niet van weerhouden om hun producten op krediet te verkopen, want als bedrijven stoppen met het verkopen van hen op krediet als gevolg van de angst voor oninbare rekeningen, zullen goede klanten ook worden afgewezen en zullen veel verkoopkansen verloren gaan..

Daarom passen bedrijven een gezond kredietbeleid toe om het voordeel van kredietverkopen te maximaliseren.

features

De kosten voor oninbare rekeningen zijn het bedrag van de debiteuren die als niet-inbaar worden beschouwd. Het bedrag van oninbare rekeningen dat ten laste van de kosten wordt gebracht, is het resultaat van een van deze twee methoden:

Directe annuleringsmethode

Wanneer wordt gecontroleerd dat de factuur van een specifieke klant niet wordt betaald, wordt het factuurbedrag rechtstreeks ten laste van oninbare rekeningen gebracht.

Daarom wordt een specifieke vordering op de administratie geëlimineerd wanneer definitief wordt vastgesteld dat deze niet meer kan worden geïnd. De invoer voor de directe annuleringsmethode is als volgt:

Dit item vermindert het saldo van debiteuren van het item dat niet in rekening kan worden gebracht. Het debet gaat naar een onkostenrekening: Onkosten voor oninbare rekeningen.

Een belangrijk boekhoudprincipe is het begrip van congruentie. Dat wil zeggen dat de kosten met betrekking tot het genereren van inkomsten moeten worden gerapporteerd gedurende dezelfde boekhoudperiode als het inkomen.

Aangezien het bedrijf kan proberen het verschuldigde geld enkele maanden te innen, is de directe annuleringsmethode in strijd met het principe van congruentie en mag daarom niet worden gebruikt om de debiteuren in de financiële overzichten te waarderen..

Bepalingsmethode

Wanneer de verkooptransacties worden geregistreerd, wordt ook een bedrag gerelateerd aan de kosten van oninbare rekeningen geregistreerd, omdat in theorie het geschatte bedrag van oninbare rekeningen kan worden bepaald op basis van historische resultaten..

Dit wordt geregistreerd als een afboeking op de rekening voor oninbare rekeningen en een creditering op de rekening voor het verstrekken van dubieuze rekeningen.

De feitelijke eliminatie van niet-betaalde handelsvorderingen wordt later uitgevoerd, waardoor het bedrag op de voorzieningenrekening wordt verlaagd. Dit is geen omzetdaling.

De berekening van de kosten van oninbare rekeningen onder de provisiemethode kan op verschillende manieren worden geschat.

Schatting van oninbare accounts

Methode van het percentage verkopen op krediet

Deze methode schat automatisch als een uitgave een percentage van de verkopen op krediet, op basis van historische gegevens.

Stel dat een bedrijf de jaarrekening wekelijks opstelt. Uw ervaring uit het verleden geeft aan dat 0,3% van uw kredietomzet nooit in rekening zal worden gebracht.

Met behulp van de procentuele methode van verkopen op krediet berekent het bedrijf automatisch 0,3% van de kredietomzet per week op de onkosten van oninbare rekeningen en crediteert dit in de voorziening voor dubieuze rekeningen..

Stel dat in de huidige week dit bedrijf $ 500.000 op krediet verkoopt. De onkosten voor oninbare schulden van $ 1.500 (0,003 x $ 500.000) worden berekend en de volgende journaalboeking wordt geregistreerd:

De procentuele methode van verkopen op krediet richt zich op de resultatenrekening en het principe van congruentie. Het verkoopresultaat van $ 500.000 wordt onmiddellijk gecombineerd met de $ 1.500 aan onkosten voor oninbare rekeningen.

Als u een nieuw bedrijf bent, kunt u uw uitgaven voor oninbaarheid berekenen met behulp van een branchegemiddelde, totdat u uw eigen ervaringspercentage kunt ontwikkelen.

Vervalmethode

Classiseer debiteuren in verschillende volwassenheidsgroepen. Volgens deze methode geldt: hoe langer de periode waarvoor een openstaande vordering opeisbaar is, hoe lager de kans op incasso.

De voorziening voor dubieuze debiteuren wordt geschat met behulp van een percentage van de debiteuren dat in elke looptijdgroep als oninbaar wordt beschouwd..

Dit percentage is meestal verschillend voor elke looptijdgroep en wordt geschat op basis van ervaringen uit het verleden en de huidige economische omstandigheden in de gebieden waar het bedrijf zijn activiteiten uitvoert..

Het geschatte oninbare percentage voor elke looptijdgroep wordt toegepast op het totale bedrag van de debiteuren in die groep om een ​​geschat oninbaar bedrag van de groep te verkrijgen.

De geschatte oninbare bedragen voor alle looptijdgroepen worden afzonderlijk berekend en bij elkaar opgeteld om de geschatte totale oninbare hoeveelheid te vinden.

Dit geschatte totaal oninbaar bedrag vertegenwoordigt het saldo dat vereist is in de voorziening voor dubieuze rekeningen aan het einde van de periode.

Oninbare rekeningen op de balans

Debiteuren worden controlerekeningen genoemd. Dit betekent dat het totaal van alle individuele rekeningen die zich in het hulpboek bevinden, gelijk moet zijn aan het totale saldo in debiteuren.

Dwarsschulden worden gebruikt bij de waardering van debiteuren, die in de balans van een bedrijf voorkomt.

Wanneer een klant een tegoed bij de leverancier koopt, wordt dat bedrag door de leverancier in de debiteurenrekening geplaatst. Betalingsvoorwaarden variëren, maar de meeste bedrijven betalen binnen 30 tot 90 dagen.

Als een klant na drie maanden nog niet heeft betaald, wordt het bedrag toegewezen op debiteuren. Als u meer tijd doorbrengt, kan de provider dit classificeren als een "twijfelachtig" account.

Op dit moment kan de onderneming ervoor kiezen om de winst-en-verliesrekening in rekening te brengen in de vorm van een bedrag van oninbare rekeningen.

De rekening oninbare rekeningen wordt weergegeven als een post in de winst- en verliesrekening, binnen het hoofdstuk met de bedrijfskosten van dat financieel overzicht.

Annulering van een oninbaar account

De boeking voor het annuleren van een slechte rekening heeft alleen invloed op de balansrekeningen: een debitering in de voorziening voor dubieuze rekeningen en een debiteurenkrediet.

Geen uitgaven of verliezen worden opgenomen in de resultatenrekening. Dit komt omdat deze annulering "bedekt" is in de vorige aanpassingsboekingen voor de geschatte kosten van oninbare schulden.

voorziening

Om het probleem van de directe annuleringsmethode te compenseren, hebben de accountants verschillende toewijzingsmethoden ontwikkeld voor het verstrekken van de oninbare rekeningen..

De voorzieningenmethode maakt gebruik van een voorziening voor oninbare rekeningen, ook wel oninbare rekeningenkosten genoemd. Deze methode voorspelt niet welke individuele accounts worden geannuleerd.

Om deze reden wordt de aanpassing van de vorderingen gemaakt met behulp van een voorziening als tegenrekening van activa voor dubieuze rekeningen. Deze tegenrekening staat bekend als: "Voorziening voor oninbare rekeningen".

Dit laat bedrijven toe om debiteuren in de balans te tonen, zoals: "Net realizable value".

Er moet altijd een voorzieningsmethode worden gebruikt, behalve in die gevallen waarin de oninbare rekeningen niet belangrijk zijn. Het is ook uitgezonderd voor fiscale doeleinden, wanneer de fiscale regels bepalen dat een methode voor directe annulering moet worden gebruikt.

De voorzieningsmethoden zullen de opname van een geschatte kost van oninbare rekeningen genereren in dezelfde periode als de gerelateerde kredietverkopen. Dit resulteert in een eerlijkere beoordeling van de balans voor uitstaande debiteuren.

Voorbeelden

Voorziening voor kredietverkopen

Het eindsaldo van de debiteuren voor het eerste kwartaal van bedrijf A was $ 3.867.000. Aan de hand van het percentage van de verkoopmethode heeft bedrijf A vastgesteld dat de onkosten voor oninbare rekeningen in het huidige kwartaal $ 16.350 (2% van de kredietomzet) bedragen..

Het huidige saldo in de vergoeding voor dubieuze rekeningen is $ 60.990. De dagelijkse invoer voor uitgaven voor oninbare rekeningen zou zijn:

Het saldo van de voorziening voor dubieuze rekeningen zou nu zijn: $ 60.990 + $ 16.350 = $ 77.340.

De realiseerbare waarde van de handelsvorderingen, zoals weergegeven in de balans van onderneming A, zou zijn:

Vervalmethode

De Fast-onderneming verdeelde haar debiteuren in vijf volwassenheidsgroepen bij het opstellen van het volgende vervalschema:

Op basis van ervaringen uit het verleden en de huidige economische omstandigheden heeft het bedrijf het percentage kredietverliezen dat in elke looptijdgroep is gecrediteerd, als volgt bepaald:

- Niet winnen: 1%

- 1-30 dagen te wijten: 3%

- 31-60 dagen te wijten: 10%

- 61-90 dagen te wijten: 20%

- Meer dan 90 dagen verschuldigd: 50%

Aan het einde van 2017 vertoont de voorziening van dubieuze rekeningen een saldo in de balans van $ 2.000.

Het geschatte totale bedrag aan oninbare rekeningen wordt berekend. Dit is het vereiste saldo bij het verschaffen van dubieuze rekeningen, op basis van de referentie-informatie.

Volgens de bovenstaande berekeningen is het totale bedrag dat aan het eind van het jaar oninbaar wordt geacht $ 2.840. Dit is het saldo dat vereist is voor het verstrekken van dubieuze rekeningen aan het einde van de periode.

Aangezien het bedrijf al een geaccrediteerd saldo van $ 2.000 heeft voor het verstrekken van dubieuze accounts, wordt de invoeraanpassing voor het einde van het jaar uitgevoerd voor een bedrag van slechts $ 840 ($ 2.840 - $ 2.000):

Met deze boeking zal het saldo van de voorziening voor dubieuze rekeningen stijgen van $ 2.000 naar $ 2.840.

referenties

1. Investopedia (2018). Accounts oninbaar. Overgenomen uit: investopedia.com.
2. Geld-zine (2018). Oninbare crediteuren. Genomen uit: money-zine.com.
3. Harold Averkamp (2018). Debiteuren- en oninbaarheidskosten. Accounting Coach. Genomen uit: accountingcoach.com.
4. Principles of Accounting (2018). Boekhouding voor oninbare vorderingen. Genomen uit: principlesofaccounting.com.
5. Boekhouding voor Management (2018). Raming van de uitkering voor dubieuze rekeningen volgens de verouderingsmethode. Genomen uit: accountingformanagement.org.
6. Steven Bragg (2017). Kosten van oninbare vorderingen. Boekhoudhulpmiddelen. Genomen uit: accountingtools.com.
7. John Cromwell (2018). Wat is een oninbaar in debiteuren? Kleine bedrijven - Chron. Genomen uit: smallbusiness.chron.com.