Analytische procedure (boekhouding) functies, voordelen en nadelen

de analytische procedure is de evaluatie van financiële informatie door middel van de analyse van aanvaardbare relaties tussen financiële en niet-financiële gegevens. Het is een type bewijsmateriaal dat wordt gebruikt tijdens een audit. Deze procedure wijst op mogelijke problemen met de financiële administratie van een bedrijf, die vervolgens nader kunnen worden onderzocht.

Het wordt gebruikt in de financiële controle om inzicht te krijgen in bedrijfsactiviteiten en mogelijke risicogebieden te identificeren die moeten worden herzien. Het omvat ook onderzoek naar fluctuaties in relaties die niet consistent zijn met andere relevante informatie of die aanzienlijk afwijken van de verwachte waarden.

Fluctuaties in de verwachte gegevensrelaties kunnen een vorm van onjuiste voorstelling van zaken of frauduleuze rapportage door bedrijfsmanagement aan het licht brengen. In de meeste gevallen zouden deze relaties in de loop van de tijd constant moeten blijven.

Anders betekent dit dat de financiële gegevens onjuist zijn, mogelijk als gevolg van fouten of frauduleuze rapporten.

index

• 1 Kenmerken
  • 1.1 Gebruik bij audits
  • 1.2 Belangrijkste factoren die de nauwkeurigheid beïnvloeden
• 2 soorten
• 3 voordelen
• 4 Nadelen
• 5 Referenties

features

Het belangrijkste doel van de analyseprocedures is het verkrijgen van beveiliging, in combinatie met andere controletests (tests van controles en detailtesten), met betrekking tot wat de jaarrekening zegt in een of meer gebieden.

De toepassing van de analyseprocedures is gebaseerd op de mogelijkheid dat er aanvaardbare verbanden zijn tussen de gegevens. De aanwezigheid van deze relaties verschaft controle-informatie met betrekking tot de integriteit en juistheid van de transacties.

De bijzondere omstandigheden die variaties in deze relaties veroorzaken zijn: ongebruikelijke transacties, wijzigingen in de boekhouding, wijzigingen in het bedrijf, willekeurige schommelingen of afwijkingen.

Analyseprocedures variëren van eenvoudige vergelijkingen (bijvoorbeeld eindsaldi van het vorige jaar versus eindsaldi van het lopende jaar) tot het gebruik van complexe modellen met veel relaties en gegevenselementen..

Het begrijpen van financiële relaties is essentieel om de resultaten van analytische procedures te plannen en evalueren. Kennis van het bedrijf en de sector waarin het actief is, is over het algemeen vereist.

De analytische procedures vergelijken de opgenomen bedragen en de indicatoren die in het bedrijf zijn ontwikkeld met de verwachtingen die door de auditor zijn ontwikkeld. Deze verwachtingen zijn de hoekstenen van succes.

Gebruik bij audits

In de beoordeling worden werken gebruikt om een ​​zekere garantie te geven dat de financiële overzichten geen ingrijpende aanpassingen behoeven. Ze zijn fundamenteel voor het evalueren van financiële gegevens en de variaties die zich daarin voordoen.

Ze worden gebruikt in alle drie stadia van de audit: in de planning, in uitvoering en uiteindelijk in hun beoordeling.

Sleutelfactoren die van invloed zijn op de nauwkeurigheid

Uitsplitsing van gegevens

Hoe gedetailleerder het niveau waarop de analyseprocedures worden uitgevoerd, des te groter de nauwkeurigheid van de gegevens.

Analytische procedures die op een hoog niveau worden uitgevoerd, kunnen belangrijke maar corrigerende verschillen verbergen, omdat ze eerder de aandacht trekken dan wanneer procedures worden uitgevoerd op uitgesplitste gegevens.

Het doel van de controleprocedure zal bepalen of de gegevens moeten worden gedesaggregeerd voor een analyseprocedure en in welke mate.

Betrouwbaarheid van de gegevens

Hoe betrouwbaarder de gegevens, hoe nauwkeuriger de verwachting zal zijn. De gegevens die worden gebruikt om de verwachting in een analyseprocedure te conformeren, kunnen externe industriële en economische gegevens zijn, verzameld via een onafhankelijk onderzoek.

De bron van beschikbare informatie is bijzonder belangrijk. Interne gegevens die zijn gegenereerd uit records die al zijn gecontroleerd of niet zijn onderworpen aan de manipulatie van personen die de boekhoudactiviteiten kunnen beïnvloeden, worden als betrouwbaarder beschouwd..

Voorspelbaarheid van de gegevens

Er is een directe correlatie tussen de voorspelbaarheid van de gegevens en de kwaliteit van de verwachting die uit die gegevens is afgeleid. In het algemeen, hoe nauwkeuriger de verwachting is voor een analyseprocedure, hoe groter de potentiële betrouwbaarheid van die procedure.

type

Er is een directe correlatie tussen het geselecteerde type analytische procedure en de precisie die het kan bieden. Hoe groter de inherente precisie in een analyseprocedure, hoe groter de potentiële betrouwbaarheid van die procedure.

Daarom moet een geschikte analyseprocedure worden geselecteerd; bijvoorbeeld een test van redelijkheid in plaats van een trend.

Trend analyse

Het is de analyse van wijzigingen in een account in de loop van de tijd.

Analyse van redenen

Het is de vergelijking in de loop van de tijd van de relatie tussen rekeningen van jaarrekeningen en niet-financiële gegevens.

Redelijkheidstest

De analyse van de rekeningen tussen boekhoudperioden. Het betreft de ontwikkeling van een model om een ​​verwachting te vormen op basis van financiële gegevens, niet-financiële gegevens of beide.

voordeel

- Het belangrijkste voordeel van de cijferanalyses is dat ze kunnen worden toegepast in alle stadia van de controle, om de bedragen die in de financiële overzichten worden weerspiegeld en de relaties tussen die bedragen te onderzoeken..

- Ze helpen de accountant om te zien of er nog steeds problemen zijn binnen het bedrijf en of de financiële overzichten van de klant samenvallen met wat de accountant gelooft dat ze zouden moeten zijn na het maken van een aanpassing..

- Vanwege hun aard leveren cijferanalyses vaak bewijs voor meerdere beschuldigingen, waarmee zij auditproblemen identificeren die mogelijk niet duidelijk zijn zonder gedetailleerder werk, waarbij de aandacht van de auditor wordt gevestigd op gebieden die verder onderzoek vereisen..

- Ze helpen de auditor om regelmatig vergelijkingen te maken, rekening houdend met voorgaande jaren. Dit geeft de auditor een beter algemeen inzicht in de zakelijke en individuele accounts.

- De auditor kan risico's of tekortkomingen identificeren die niet eerder zijn geïdentificeerd bij de interne beheersing. Dit zorgt ervoor dat de auditor de controleaanpak opnieuw beoordeelt en meer veiligheid vereist met andere tests dan oorspronkelijk gepland..

nadelen

- Omdat analytische procedures vaak moeten worden uitgevoerd op onvolledige rekeningen voordat de definitieve financiële overzichten zijn opgesteld, worden geen belangrijke aanpassingen in aanmerking genomen, die vaak in een later stadium worden uitgevoerd..

- Veel auditors vertrouwen niet op analytische procedures vanwege de lage nauwkeurigheid die hier wordt waargenomen en het gebrek aan betrouwbaarheid van de gegevens die voor de procedures nodig zijn.

- Analytische procedures alleen zijn niet voldoende om fraude te detecteren. Er kunnen aanpassingen zijn die hebben geleid tot kunstmatige wijzigingen in de relaties geanalyseerd in de financiële overzichten, waardoor de accountant onjuiste conclusies trok.

- Als de accountant het bedrijf onvoldoende begrijpt, kan hij geneigd zijn om de resultaten van analytische procedures te accepteren die geen ongebruikelijke variaties laten zien. Het is niet het geval als er belangrijke veranderingen in het bedrijf zijn geweest waarvan de accountant zich niet bewust is en die het management kan proberen te verbergen.

referenties

1. PCAOB (2016). Inhoudelijke analytische procedures. Genomen uit: pcaobus.org.
2. Wikipedia, de gratis encyclopedie (2017). Analytische procedures (financiële controle). Genomen uit: en.wikipedia.org.
3. Steven Bragg (2018). Analytische procedures. Boekhoudhulpmiddelen. Genomen uit: accountingtools.com.
4. Acca Global (2016). ANALYTISCHE PROCEDURES. Genomen uit: accaglobal.com.
5. Mijn boekhoudcursus (2018). Wat zijn cijferanalyses? Genomen uit: mijnaccountingcourse.com.
6. Audit en assurance (2012). Voor- en nadelen van analytische procedures. Genomen uit: auditingandassurance.blogspot.com.
7. Mary Ellen Biery (2013). Wat zijn de cijferprocedures en wanneer worden ze gebruikt? SageWorks. Genomen uit: sageworks.com.